Работа с НДС

Уважаемые партнеры!

Согласно нормам пп.1 п.5 ст. 173 НК РФ, поставщик товаров (работ , услуг), применяющий УСН и выставивший покупателю счет-фактуру с НДС, обязан уплатить эту сумму в бюджет. Также он обязан своевременно подать декларацию по НДС, включив выписанную счет-фактуру в раздел 9 и отразив сумму НДС к уплате по стр. 030 раздела 1 Декларации.

В свою очередь покупатель имеет право принять НДС к вычету при соблюдении условий, указанных в Главе 21 НК РФ (п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ):

  1. Товары (работы, услуги) и имущественные права предназначены для деятельности, облагаемой НДС.
  2. Товары (работы, услуги) и имущественные права приняты к учету (оприходованы).
  3. Есть счет-фактура, оформленный в соответствии с п.169 НК РФ.

Особо отметим, что в положениях Главы 21 НК РФ не содержится запрета на вычет НДС по счету-фактуре, выставленному поставщиком, который применяет УСН.

Аналогичная позиция отражена в п.4.1 Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П , в Определении Конституционного Суда РФ от 29.03.2016 N 460-ОЮ, Письме Минфина от 11 июля 2005 г. N 03-04-11/149 и устойчиво поддерживается обширной судебной практикой. (см. Приложение)

Вместе с тем, учитывая возможный спор покупателя с налоговыми органами по вопросу правомерности применения вычета по НДС, полученного от поставщика на УСНЮ, предлагаем рассмотреть вариант работать с нами без НДС.

В этом случае на общую стоимость работ будет предоставлена скидка 18 % за счет того, что нам не придется уплачивать НДС в бюджет.

 

С надеждой на плодотворное и долговременное сотрудничество,

 

Петров Александр Александрович
Индивидуальный предприниматель.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ к ИНФОРМАЦИОННОМУ ПИСЬМУ

1.     Вопрос: О порядке применения налогового вычета по НДС на основании счета-фактуры, выставленного с выделенной суммой НДС, поставщиком товара, применяющим УСН.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 11 июля 2005 г. N 03-04-11/149

        Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость на основании счета-фактуры, выставленного с выделенной суммой налога на добавленную стоимость поставщиком товара, применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

Согласно ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) документом, служащим основанием для принятия к вычету предъявленных сумм налога на добавленную стоимость, является счет-фактура.

На основании п. 1 ст. 172 Кодекса вычеты налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами по товарам (работам, услугам), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, в случае если поставщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога на добавленную стоимость и при этом соблюдены все вышеперечисленные условия, то вычет сумм налога на добавленную стоимость применяется в общеустановленном порядке. При этом следует отметить, что в соответствии с п. 5 ст. 173 Кодекса вся сумма налога на добавленную стоимость, указанная в таком счете-фактуре, подлежит уплате поставщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, в бюджет.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
11.07.2005

 

2.     Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П «По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации
«…4.1. Одним из проявлений диспозитивности в регулировании налоговых правоотношений выступает право лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, или налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с его исчислением и уплатой, вступить в правоотношения по уплате данного налога, что в силу пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает на таких лиц обязанность выставлять покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы налога и, соответственно, исчислять сумму данного налога, подлежащую уплате в бюджет. Выставленный же покупателю счет-фактура, согласно пункту 1 статьи 169 данного Кодекса, в дальнейшем служит для него основанием для принятия указанных в нем сумм налога к вычету.

3.     Аналогичная позиция отражена в :
Определение Конституционного Суда РФ от 29.03.2016 N 460-О
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.11.2016 N Ф03-5110/2016 по делу N А59-157/2016
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.12.2015 N Ф03-4577/2015 по делу N А51-2206/2015
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12.12.2014 N Ф02-5782/2014 по делу N А78-3813/2014
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.11.2010 N Ф03-8343/2010 по делу N А59-1598/2010
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.02.2012 по делу N А03-5151/2011 (Определением ВАС РФ от 06.07.2012 N ВАС-7996/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Московского округа от 30.12.2011 по делу N А40-34300/11-91-149
Постановление ФАС Московского округа от 25.09.2012 по делу N А40-79771/11-90-347
Постановление ФАС Московского округа от 26.08.2011 N КА-А40/7396-11-П по делу N А40-140147/09-140-1136
Постановление ФАС Московского округа от 30.06.2011 N КА-А40/6142-11-2 по делу N А40-99462/10-114-530
Постановление ФАС Московского округа от 23.05.2011 N КА-А40/4436-11 по делу N А40-91312/10-20-477
Постановление ФАС Московского округа от 13.04.2011 N КА-А41/2551-11 по делу N А41-9534/10
Постановление ФАС Московского округа от 08.02.2011 N КА-А40/17458-10 по делу N А40-23979/10-20-170
Постановление ФАС Московского округа от 01.02.2011 N КА-А40/17547-10 по делу N А40-32852/10-127-146
Постановление ФАС Московского округа от 14.01.2011 N КА-А40/15806-10-2 по делу N А40-22237/10-142-91
Постановление ФАС Поволжского округа от 08.04.2014 по делу N А06-4882/2013
Постановление ФАС Поволжского округа от 20.10.2011 по делу N А12-524/2011
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.03.2015 N Ф09-887/15 по делу N А50-8028/2014
Постановление ФАС Уральского округа от 28.12.2011 N Ф09-8650/11 по делу N А60-11248/2011
Стр.2
Постановление ФАС Уральского округа от 14.04.2011 N Ф09-1071/11-С2 по делу N А07-12741/2010
Постановление ФАС Центрального округа от 02.11.2010 по делу N А54-7465/2009С8
остановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.04.2010 по делу N А29-6157/2009
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.12.2008 по делу N А79-1993/2007
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2008 N А19-4782/08-57-Ф02-5536/08, А19-4782/08-57-Ф02-6112/08 по делу N А19-4782/08-57
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.11.2008 N А19-3256/08-50-Ф02-5280/08 по делу N А19-3256/08-50
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.07.2008 N А33-16437/07-Ф02-3580/08 по делу N А33-16437/07
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.03.2008 N А19-10650/07-44-04АП-4681/07-Ф02-870/08 по делу N А19-10650/07-44
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2008 N А19-10648/07-43-04АП-4543/07-Ф02-517/08 по делу N А19-10648/07-43
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.02.2007 N А19-16253/06-44-Ф02-325/07-С1 по делу N А19-16253/06-44
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.06.2010 N Ф03-4365/2010 по делу N А73-17599/2009
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.09.2009 N Ф03-4803/2009 по делу N А73-4922/2009
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.06.2009 N Ф03-2205/2009 по делу N А73-11526/2008
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.10.2008 N Ф03-4575/2008 по делу N А73-3629/2008-29 (Определением ВАС РФ от 20.02.2009 N ВАС-1490/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.12.2007 N Ф03-А73/07-2/5434 по делу N А73-1929/2007-85
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.06.2010 по делу N А27-13811/2009
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.04.2009 N Ф04-2122/2009(4284-А27-25) по делу N А27-8318/2008
Постановление ФАС Московского округа от 01.08.2011 N КА-А41/7903-11 по делу N А41-34350/10
Постановление ФАС Московского округа от 19.08.2010 N КА-А40/8933-10 по делу N А40-144744/09-107-1140
Постановление ФАС Московского округа от 27.04.2010 N КА-А40/2005-10 по делу N А40-40695/09-35-148
Постановление ФАС Московского округа от 26.02.2010 N КА-А41/1058-10 по делу N А41-23435/08
Постановление ФАС Московского округа от 12.02.2010 N КА-А40/476-10 по делу N А40-56496/09-143-391
Постановление ФАС Московского округа от 21.09.2009 N КА-А41/9427-09 по делу N А41-22276/08
Постановление ФАС Московского округа от 28.08.2009 N КА-А40/8482-09 по делу N А40-83700/08-108-453
Постановление ФАС Московского округа от 27.07.2009 N КА-А40/6900-09 по делу N А40-84442/08-33-419
Стр.3
Постановление ФАС Московского округа от 24.07.2009 N КА-А41/6731-09 по делу N А41-18043/08
Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2009 N КА-А41/1588-09 по делу N А41-15867/08
Постановление ФАС Московского округа от 08.04.2008 N КА-А40/2719-08-П по делу N А40-59023/06-111-279
Постановление ФАС Московского округа от 26.02.2008 N КА-А40/846-08 по делу N А40-79874/06-35-496
Постановление ФАС Московского округа от 16.11.2007 N КА-А40/11842-07 по делу N А40/69646/06-109-262
Постановление ФАС Московского округа от 20.09.2007, 27.09.2007 N КА-А40/9699-07 по делу N А40-75629/06-76-477
Постановление ФАС Московского округа от 17.09.2007, 20.09.2007 N КА-А40/9437-07 по делу N А40-75564/06-14-446
Постановление ФАС Московского округа от 15.05.2007, 22.05.2007 N КА-А40/4043-07 по делу N А40-56227/06-114-326 (Определением ВАС РФ от 13.09.2007 N 11700/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Московского округа от 03.05.2007, 11.05.2007 N КА-А40/3428-07 по делу N А40-59652/06-87-313 (Определением ВАС РФ от 07.09.2007 N 11207/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Московского округа от 27.04.2007, 04.05.2007 N КА-А40/3193-07 по делу N А40-64685/06-116-340
Постановление ФАС Поволжского округа от 05.10.2012 по делу N А65-27098/2011
Постановление ФАС Поволжского округа от 29.09.2010 по делу N А72-20146/2009
Постановление ФАС Поволжского округа от 14.07.2010 по делу N А55-27008/2009
Постановление ФАС Поволжского округа от 03.06.2010 по делу N А72-17949/2009
Постановление ФАС Поволжского округа от 08.10.2009 по делу N А55-498/2009
Постановление ФАС Поволжского округа от 31.08.2009 по делу N А55-17076/2008
Постановление ФАС Поволжского округа от 04.05.2009 по делу N А55-14270/2008
Постановление ФАС Поволжского округа от 30.10.2008 по делу N А57-4863/07-9
Постановление ФАС Поволжского округа от 23.09.2008 по делу N А55-1018/08
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2008 по делу N А42-5583/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.05.2008 по делу N А05-9930/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2007 по делу N А52-1380/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.07.2007 по делу N А42-7459/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2007 по делу N А26-4415/2006-211
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.06.2012 по делу N А53-10773/2011
Стр.4
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.10.2010 по делу N А32-2914/2010
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.06.2010 по делу N А53-22275/2009
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.08.2009 по делу N А53-23163/2008
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.08.2009 по делу N А53-23162/2008
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.07.2009 по делу N А53-68/2009-С5-27
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.03.2009 по делу N А15-855/2008
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.12.2008 N Ф08-7495/2008 по делу N А53-4527/2008-С5-46
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.10.2008 N Ф08-6194/2008 по делу N А32-22644/2007-33/521
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.06.2008 N Ф08-2900/2008 по делу N А32-13235/2007-23/299
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.02.2008 N Ф08-173/08-62А по делу N А32-20496/2007-19/496
Постановление ФАС Уральского округа от 23.05.2011 N Ф09-2100/11-С2 по делу N А07-7906/10
Постановление ФАС Уральского округа от 26.02.2010 N Ф09-893/10-С2 по делу N А60-15234/2009-С10
Постановление ФАС Уральского округа от 21.01.2010 N Ф09-11084/09-С2 по делу N А60-20575/2009-С10
Постановление ФАС Уральского округа от 02.11.2009 N Ф09-8408/09-С2 по делу N А47-8910/2008
Постановление ФАС Уральского округа от 27.02.2009 N Ф09-652/09-С2 по делу N А07-6329/2008-А-ГАР
Постановление ФАС Уральского округа от 29.10.2008 N Ф09-7930/08-С2 по делу N А07-13791/07
Постановление ФАС Уральского округа от 05.05.2008 N Ф09-3194/08-С2 по делу N А07-17088/07
Постановление ФАС Уральского округа от 24.03.2008 N Ф09-1870/08-С2 по делу N А07-17054/07
Постановление ФАС Уральского округа от 04.03.2008 N Ф09-1135/08-С2 по делу N А07-6878/07
Постановление ФАС Уральского округа от 22.10.2007 N Ф09-8618/07-С2 по делу N А07-5939/07
Постановление ФАС Центрального округа от 17.06.2010 по делу N А64-7813/09
Постановление ФАС Центрального округа от 02.09.2009 по делу N А14-11246/2008360/28
Стр.5